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减免的增值税会计分录怎么处理?

admin2020-09-06290

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:减免的增值税会计分录怎么处理?的会计实务教程,这篇减免的增值税会计分录怎么处理?为您讲解了在会计实操中减免的增值税会计分录怎么处理。

减免的增值税会计分录怎么处理? 会计实务

  减免的增值税会计分录

  当应交增值税免税时,属于国家补助性质的利得,按照会计准则应当计入营业外收入:

  借:应交税金——应交增值税——减免税额

  贷:营业外收入——减免税额

  减免增值税是否还需要计提附加税?

  答:减免增值税不用计提附加税。若是小规模纳税人季度营业收入不超过9万,免交增值税的同时,附加税也免除。

  增值税附加税是附加税的一种,对于增值税的,按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人和独立税是相同的,但税率另有规定,是以增值税的存在和征收作为前提和依据

  内资企业的增值税需要缴纳附加税。如果是市区,则按照增值税的7%计算缴纳城建税;如果是县镇,则按照增值税的5%计算缴纳城建税;如果是乡村的,则按照增值税的1%计算缴纳城建税。对于教育费附加,按照3%的税率来计算缴纳,对于地方教育费附加,按照2%的税率来计算缴纳。增值税附加税以增值税为计税基数,由于增值税已经减免,所以也就不需要计提与缴纳了。

  小微企业增值税减免会计分录

  1、每月取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,账务处理如下:

  借:应收账款/应收票据/银行存款等科目

  贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目

  应交税费——应交增值税

  对于城市维护建设税和教育费附加,按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交城市维护建设税

  应交税费——应交教育费附加

  应交税费——应交地方教育附加

  2、季度申报时,达到增值税制度规定的免征增值税条件的情况下,将有关应交增值税转入当期损益:

  借:应交税费——应交增值税

  贷:营业外收入

  3、季度末时,达到增值税制度规定的免征增值税条件的情况下,将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录:

  借:税金及附加(红字)

  贷:应交税费——应交城市维护建设税(红字)

  应交税费——应交教育费附加(红字)

  应交税费——应交地方教育附加(红字)

  一般纳税人增值税减免账务处理怎么做?申报明细表怎么填?

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