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职工教育经费支出怎么做账务处理?税前扣除比例是多少?

admin2020-09-06422

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职工教育经费支出怎么做账务处理?税前扣除比例是多少? 会计实务

  职工教育经费支出账务处理

  一、先计提,后“支出”

  先计提后支出的情况下,如果未“支出”完,企业所得税汇算清缴时则存在纳税调整,涉及分录如下:

  1、计提时:

  借:管理费用——职工教育经费

  销售费用——职工教育经费

  生产成本(制造费用)——职工教育经费

  研发支出——职工教育经费

  贷:应付职工薪酬——职工教育经费

  2、支出时:

  借:应付职工薪酬—职工教育经费

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  注:一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票时,其进项税额是可以抵扣的。

  贷:银行存款/现金/其他应收款(备用金)等

  二、支出”时才进行计提

  按照收益对象计入当期损益或相关资本成本来计提,在企业所得税税前扣除标准范围内,也就不存在纳税调整。相关分录如下所示:

  支出时:

  借:管理费用——职工教育经费

  销售费用——职工教育经费

  生产成本(制造费用)——职工教育经费

  研发支出——职工教育经费

  贷:应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)

  借:应付职工薪酬—职工教育经费

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款/现金/其他应收款(备用金)等

  职工教育经费税前扣除比例

  按照财政部和税务总局发布的《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》可知:

  对于职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,允许税前扣除。对于超过的部分,允许在以后纳税年度内结转扣除。

  职工教育经费税前扣除原则

  职工教育经费支出,必须是实际发生的,才可以税前扣除。如果是仅仅计提,而未实际发生的支出,则不能税前扣除。

  举例:如果公司按照工资总额计提了8%的职工教育经费,但这笔钱当期没有实际支出,那么这时应做纳税调增,而不得税前扣除。

  职工教育经费会计处理常见误区

  1、只有培训发票才属于职工教育经费报销范围

  员工因参加外部培训而报销费用时,多数会计人员认为只有培训发票才属于职工教育经费报销范围,但实际上员工因参加培训而产生的往返交通费、住宿费、餐饮费等,也是在职工教育经费报销范围内的,计入职工教育经费。

  2、员工在职学历教育的学费作为职工教育经费报销

  员工在职学历教育的学费,比如在职续本、读研、读博等学费支出,不能作为职工教育经费报销。对于已经报销的,应当将相应金额计入员工工资,并缴纳个税。

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