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五险一金的会计处理怎么做?可以税前扣除吗?

admin2020-09-06554

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五险一金的会计处理怎么做?可以税前扣除吗? 会计实务

  五险一金的会计处理

  首先,我们来了解下五险一金的概念。五险是指按照国家规定企业为员工缴纳的养老保险费、生育保险费、工伤保险费、医疗保险费和失业保险费。而一金也就是大家熟悉的住房公积金。

  接下来,我们来看看按照会计准则,五险一金涉及的会计处理有哪些?

  1、个人承担的社会保险费,应当计入其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)科目;

  2、单位承担的社会保险费,可以计入应付职工薪酬——社会保险费科目;

  3、个人承担的住房公积金,应当计入其他应付款——住房公积金科目;

  4、单位承担的住房公积,可以计入应付职工薪酬——住房公积金科目。

  最后,我们需要掌握五险一金的账务处理怎么做?

  1、计提时:

  借:生产成本、管理费用等

  贷:应付职工薪酬—社会保险费单位部分

  应付职工薪酬—住房公积金单位部分

  2、发工资扣取社会保险费和住房公积金个人部分:

  借:应付职工薪酬—工资薪金

  贷:银行存款

  应交税费—个人所得税

  应付职工薪酬—社会保险费个人部分

  应付职工薪酬—住房公积金个人部分

  3、缴纳五险一金时:

  借:应付职工薪酬—社会保险费单位部分

  应付职工薪酬—住房公积金单位部分

  应付职工薪酬—社会保险费个人部分

  应付职工薪酬—住房公积金个人部分

  贷:银行存款

  五险一金可以税前扣除吗?

  答:对于“五险一金”当中的生育保险和工伤保险,都是由企业事业单位承担的,个人无需缴纳,所以生育保险和工伤保险不能在个人所得税税前扣除。对于养老保险、医疗保险、失业保险及住房公积金,个人缴纳的部分可以进行税前扣除。

  按照相关规定可得:

  1、企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,可以免征个人所得税;

  2、个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,可以在计算个人应纳税所得额时进行税前扣除。

  3、企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应当将超过部分,并入个人当期薪金收入,并缴纳个人所得税。

  工资是先扣五险一金还是先扣个人所得税?

  答:实得工资,是先扣除五险一金后再扣除个人所得税的。

  目前个税起征点为5000元,应纳税所得额和应纳税额计算公式如下所示:

  应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点

  应纳税额=应纳税所得额x税率-算扣除数

  五险一金的缴费范围是什么?

  答:根据社会保险法相关规定,用人单位应当为职工缴纳养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险、生育保险。

  用人单位包括了企业、事业单位、民办非企业单位、城镇个体工商户、社会团体、会计师事务所等。

  职工方面,本埠户口、外埠户口、城镇户口、农村户口都应参加社保。

  五险一金的缴费基数

  用人单位应当以职工工资作为社会保险缴费基数。除了按照规定明确不列入工资总额的项目以外,其他项目都应当作为社会保险缴费基数,原则上以职工上一年的月平均工资来核定。

  工资总额包括六个部分:

  1、计时工资

  2、奖金

  3、计件工资

  4、加班加点工资

  5、津贴和补贴

  6、特殊情况下支付的工资

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