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什么是一般纳税人?

admin2020-09-05304

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什么是一般纳税人?
  一般纳税人资格认定应具备条件:
  (一)工业企业
  1、应税销售额超过100万元的工业企业;
  2、年应税销售额虽未超过100万元,但会计核算健全和有
  准确提供税务资料的工业企业;
  3、会计核算健全和能准确提供税务资料,预计年应税销售额超过100万元的新办工业企业。
  (二)商贸企业
  1、具有进出口经营权的商贸企业;
  2、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;
  3、免征增值税的国有粮食购销企业;
  4、成品油零售加油站;
  5、设有固定经营场所和拥有货物,会计核算健全和能准确提供税务资料,预计年应税销售额超过180万的新办商贸零售企业;
  6、注册资金在500万元以上,人员在50人以上,会计核算健全和能准确提供税务资料,预计年应税销售额超过180万的新办大中型商贸企业;
  7、年应税销售额超过180万元的其他商贸企业。
  (三)从事小型水电经销的企业。
  (四)实行统一核算的企业总分支机构,总机构属于一般纳税人的分支机构。
  一般纳税人和小规模纳税人区别
  一、认定条件不同
  1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
  2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
  二、帐务处理上区别
  (一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
  1、一般纳税人处理为
  借 库存商品等
  借 应交税金-应交增值税(进项税额)
  贷 银行存款等
  2、小规模纳税人为
  借 库存商品等
  贷 银行存款等
  小规模纳税人不能抵扣进项税。
  (二)在销售商品时,采用的税率不同。
  1、一般纳税人:
  借:银行存款(或应收账款)
  贷:主营业务收入
  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
  2、小规模纳税人:
  借:银行存款(或应收账款)
  贷:主营业务收入
  贷:应交税金--应交增值税
  三、税收管理规定的区别
  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
  2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
  四、税率与征收率不同
  1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
  2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。
 

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