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增值税滞纳金怎么算?

admin2020-09-05387

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:增值税滞纳金怎么算?的会计实务教程,这篇增值税滞纳金怎么算?为您讲解了在会计实操中增值税滞纳金怎么算。

 增值税滞纳金怎么算?
  根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第四十九号),第三十二条:
  纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
  根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第362号),第三十二条:
  纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
  因此,滞纳金的法律本质是源于经济学对于税收的定义。认为税是纳税人对国家的负债。故而滞纳金的本质是对欠缴税款人加收的占用国家税款的利息。
  滞纳金的计算与税种无关,计算方法都是从滞纳税款之日起,至解缴税款之日至,每天日加收滞纳税款万分之五。
  增值税滞纳金会计分录
  上交时
  借:应交税金-应交增值税(税金)100
  营业外支出 (罚款 滞纳金)20
  贷:银行存款 120
  转账
  借:以前年度损益调整(税金)100
  贷:应交税金-应交增值税(税金)100
  借:利润分配-未分配利润 100(分录调整未分配利润)
  贷:以前年度损益调整(税金)100
  营业外支出(罚款滞纳金20)不能税前扣除 在年底调增应纳税所得额。
  补提增值税税收滞纳金
  【问题】
  我公司在今年1月份税务检查,查出我公司有张上年5月份的进项发票是假的,我公司已于1月份按票面税款补缴增值税和滞纳金,当时这张票用于采购,并且货物已经售出,应该如何做账务处理?
  【答案】
  鉴于货物已经在上年度销售,相关货物成本已结转主营业务成本,因此,涉及这笔税金的账务处理,参考如下:
  借:以前年度损益调整
  贷:应交税费-增值税检查调整
  借:应交税费-增值税检查调整
  贷:应交税费-未交增值税
  借:应交税费-未交增值税
  营业外支出-税收滞纳金
  贷:银行存款
  上述会计处理参考了国税发[1998]044号规定的增值税检查调账方法,但是在财政部新下发的增值税会计处理规定(财会[2016]22号)文件中,并没有“增值税检查调整”这个科目,因此可以将上述“应交税费-增值税检查调整”用“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”替换。(如果公司财务软件不能自行增加“增值税检查调整”明细科目的话,建议通过“进项税额转出”核算)。
 

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