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增值税差额征税账务处理怎么做?会计人员必须掌握!

admin2020-09-06454

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增值税差额征税账务处理怎么做?会计人员必须掌握! 会计实务

  增值税差额征税账务处理

  1、在成本费用发生时,按照应付或者实际支付的金额:

  借:主营业务成本、工程施工等

  贷:应付账款、应付票据、银行存款等

  2、取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:

  借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

  贷:主营业务成本/工程施工等

  3、实际转让金融商品,月末产生转让收益时:

  借:投资收益等

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

  如果发生转让损失,那么可以结转下月抵扣税额,做相反分录即可。

  差额征税全额开票和差额开票的业务分别有哪些?

  差额征税全额开票业务包括了建筑服务劳务分包、融资性售后回租服务收取租金、航空运输代理提供境外航段机票代理服务、一般计税房地产销售、中国证券登记结算公司、融资租赁服务、航空运输销售额、一般纳税人提供客运场站服务、转让2016年4月30日前取得的土地使用权、物业管理服务收取自来水费及融资性售后回租服务收取租金。

  相关知识:差额征税?全额开票?差额开票?老会计带你秒懂……

  差额征税差额开票业务包括了安保服务、旅游服务、境外单位考试费、机票代理服务、公益特服号接受捐款、融资性售后回租服务收取本金、金融商品转让、小规模纳税人转让不动产、人力资源外包服务、经纪代理服务、代理进口、签证代理服务。

  全额征税和差额征税的概念

  全额征税:指的是纳税人正常情况下发生的应税行为,将取得的全部价款及价外费用作为销售额。

  差额征税:主要是营业税内的一种方法,比如外汇、证券等金融商品转让,按照卖出价减去买入价后的差额确认为余额。

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