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固定资产报废怎么做账?需要缴纳增值税吗?

admin2020-09-06290

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固定资产报废怎么做账?需要缴纳增值税吗? 会计实务

  固定资产报废账务处理

  1、固定资产报废时,首先进入固定资产清理科目。

  借:固定资产清理

  借:累计折旧

  贷:固定资产(原值)

  2、清理过程中发生的费用以及应交的税金

  借:固定资产清理

  贷:应交税金一应交营业税

  贷:银行存款或现金

  3、清理收回收入

  借:银行存款

  贷:固定资产清理

  4、固定资产清理后的净损失

  借:营业外支出一处置固定资产净损失

  贷:固定资产清理

  5、固定资产清理后的净收入

  借:固定资产清理

  贷:营业外收入一处置固定资产净收益

  固定资产报废是否要交增值税?

  固定资产如果有报废处置收入,则要按规定缴纳相应增值税。

  对于小规模纳税人而言,应按3%的征收率减按2%征收增值税;对于一般纳税人而言,如果之前进项税额没有抵扣,则按3%的征收率减按2%征收增值税;如果之前进项已经抵扣了,则按按13%的税率计算销项税额。

  固定资产报废是否要做进项税额转出?

  固定资产报废应满足哪些条件?

  固定资产符合以下条件之一的,可以申请报废:

  1、固定资产年限过长,功能丧失,完全失去使用价值,或者不能使用并不具备修复价值的;

  2、固定资产严重损坏,无法修复或虽然能修复,但累计修理费已接近或超过市场价值的;

  3、产品技术落后,质量差,耗能高,效率低,已被淘汰,并且不适合继续使用或者技术指标没有达到使用要求的;

  4、主要附件已被损坏,无法修复,而主体还可以使用的,则可以作部分作废;

  5、免税进口的仪器设备应当在监管期满,向海关申请解除监管并获得批准之后才可以提出报废申请。

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