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餐饮企业疫情期间食材变质的会计处理和税务处理

admin2020-09-06504

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餐饮企业疫情期间食材变质的会计处理和税务处理 会计实务

  餐饮企业疫情期间食材变质怎么做会计处理?

  案例说明:

  A公司是一家大型餐饮企业,增值税一般纳税人,由于受疫情影响,年前大量订餐订单被取消。年前购进的大量食材发生霉烂变质,请问霉烂变质的食材如何进行会计处理?

  1、报废审批前,先进行会计处理。

  借:待处理财产损益

  贷:原材料

  2、报相关人员审批,然后根据审批情况结转到相应科目。

  借:营业外支出

  贷:待处理财产损益

  餐饮企业疫情期间食材变质的税务处理

  增值税

  按照相关政策规定可得,由于疫情影响,餐饮企业食材发生霉烂变质损失,属于不可抗力,不属于非正常损失,所以其增值税进项税额允许抵扣,无需进项税额转出处理。

  参考文件

  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

  企业所得税

  疫情期间餐饮企业食材发生变质损失,因属于企业生产应经过程中的正常损失,所以允许企业所得税税前扣除。

  参考文件:

  《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2007年第六十三号)

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令512号)

  《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(税务总局公告2011年第25号)

  《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)

  总结:受疫情影响,餐饮企业食材发生霉烂变质损失,其增值税进项税允许抵扣,资产损失准予企业所得税税前扣除。

  存货损失账务处理

  保管中发生的定额内的合理损耗:

  借:管理费用

  贷:库存商品(或原材料等)

  自然灾害所造成的毁损:

  借:营业外支出

  贷:库存商品(或原材料等)

  管理不善所造成的损失:

  借:管理费用(或其他应收款等)

  贷:库存商品(或原材料等)

  推荐阅读:疫情期间餐饮企业的存货损失的账务处理,怎么做会计分录?

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