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企业租个人房屋的账务处理

admin2020-09-05434

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  企业租个人房子的账务处理
  企业租个人的房子,会计处理上有两点要注意。一,个人不能开发票。好说歹说,说服房东去税局代开,房东却以耽误他时间为由,要求房租半年付或年付,发票一次开足。因此,房租需按月分摊进费用。二,代开发票涉及增值税。名义上税点由房东承担,实际上是企业买单。税点只能进营业外支出,不能税前抵扣。
  企业租用个人的房子,这不是什么新奇的事情。租住的房子有的作为员工宿舍,有的作为高管或外派人员的安置住所,都是正经的用途,自然房租也应是企业正常的费用。问题是,做会计账务处理时正常的费用也有麻烦,麻烦在于税务以票控税。
  1 发票如何解决
  房东个人不能开发票。企业交付房租后,要想取得正规发票,能在所得税前扣除房租费用,需要说服房东去税局代开。这时,房东多会表现出不情愿,想想也是,谁愿意耽误时间跑税务局呢?一般房东会以此为由,要求房租半年付或年付,发票一次开足。因此,房租需按月分摊进费用。
  如果企业不要发票,只要有租房合同与房租收据作为佐证,在会计做账时租金可以作为费用处理,不过在所得税申报时,这笔房租费用要调增应纳税所得额。会计分录为:
  借:管理费用——房租? 4000
  贷:银行存款 4000
  还有一种不合规,但很常见的处理方式:使用替票报销房租。本文对此不做阐述。
  2 税点的处理
  营改增后代开房租发票涉及增值税,就租金房东需按照小规模纳税人的征收率纳税。名义上税点应由房东承担,实际操作中要由企业买单。
  假定房东不承担税点(增值税3%),要求月净租金4000元。税点该如何处理呢,有两种方式可供选择:
  1
  签合同时把房租做高,税点让房东承担,但保证房东净租金为4000元。本例中含税房租可签为4120元,其中120元为应交增值税,房东纳税后每月能得到房租4000元。会计分录为:
  借:管理费用—房租 4120
  贷:银行存款 4120
  2 公司支付税点,含税房租为4000元,公司代交116.5元增值税。增值税的计算依据是4000÷(1+3%)×3%=116.5元。需要特别提醒的是,公司代房东支付的增值税不是正当的费用,需记入“营业外支出”科目,且所得税前不能扣除。会计分录为:
  借:管理费用—房租 4000
  营业外支出—代付房租税金? 116.5
  贷:银行存款 4116.5
  3 哪种选择更有利
  从直接付现金额看,不要发票时付现最少,只需4000元;由房东承担税点时付现最多,需4120元。
  从节税角度看,不要发票时4000元的房租均不能在所得税前扣除。房东承担税点时,4120元房租均可在所得税前扣除。企业承担税点时,4116.5元费用中只有4000元可所得税前扣除。
  综合付现成本与税负成本,不难看出,做大租房合同金额,由房东承担税点对企业最有利。
 

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