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递延所得税和会计利润

admin2020-09-05383

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:递延所得税和会计利润的会计实务教程,这篇递延所得税和会计利润为您讲解了在会计实操中递延所得税和会计利润。

  举例说明递延所得税和会计利润的关系如下所示:
  案例(1)2014年会计亏损4000万元,另外收到20000万元的补贴.
  2014年你的会计处理:
  借:银行存款   20000
  贷:递延收益      20000
  借:递延所得税    20000*25%=5000
  贷:所得税费用               5000
  实际应交企业所得税=16000*25%=4000万元
  借:所得税费用   4000
  贷:应交税费-应交所得税  4000
  经过上述会计处理后,所得税费用的合计发生额是-1000万元,实际就是会计利润4000万元对应的25%。
  案例(2)2015年转回7000万元。
  借:递延收益     7000
  贷:营业外收入      7000
  借:所得税费用   7000*25%=1750
  贷:递延所得税资产         1750
  假设会计利润是1000万元,也就是出去这部分营业外收入,亏损6000万元,应纳税所得额其实是-6000万元,也就是实际下个年度可以弥补的亏损是6000万元。
  借:递延所得税资产   6000*25%=1500
  贷:所得税费用                   1500
  因为税法上亏损,所以不需要确认应交税费-应交所得税。
  经过上述会计处理后,所得税费用的合计发生额是250万元,实际就是会计利润1000*25%=250万元。
  其实在不存在永久性差异的情况下,所得税费用费用的数是等于会计利润的25%的,应交所得税是税法口径的数。

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