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企业所得税的计算方法和公式

admin2020-09-07762

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:企业所得税的计算方法和公式的税法实务教程,这篇企业所得税的计算方法和公式为您讲解了在税法实操中企业所得税的计算方法和公式。

  企业所得税的计算方法

  1、直接法,企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。

  2、间接法,在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后,即为应纳税所得额。

  法律依据:《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

  企业所得税的计算公式

  所得税=应纳税所得额* 税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。

  应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

  应纳税额=应纳税所得额×税率

  纳税准予扣除的项目包括成本、费用、税金、损失等,在确定纳税人的扣除项目时,还应注意企业在纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得转移以后年度补扣和纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的,应依照税收规定予以调整,按税收规定允许扣除的金额,准予扣除。

  小型微利企业所得税优惠政策

  小型微利企业所得税优惠政策采取分段计算的方法,有效缓解了小型微利企业临界点税负差异过大的问题,鼓励小型微利企业做大做强。

  以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例,如采用全额累进计税方法,在其他优惠政策不变的情况下,应纳企业所得税为10.1万元(101×10%),相比其年应纳税所得额为100万元的情形,应纳税所得额仅增加了1万元,但应纳税额增加了5.1万元。而按照超额累进计税方法,企业应纳企业所得税为5.1万元(100×5%+1×10%),应纳税所得额增加1万元,应纳税额仅增加0.1万元。

  企业采用超额累进计税方法后,税负进一步降低,为小型微利企业健康发展创造更加良好的税收政策环境。

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