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汇算清缴所得税出现负数会计分录
每个季度应纳税所得额为负，无需计算企业所得税，年度汇算清缴时，汇总全年应纳税所得额如果仍为负，无需计算企业所得税，亏损结转以后五年弥补。
如果企业汇算清缴出现负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润的分录：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
汇算清缴所得税补缴税款的会计分录
企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
1、补提所得税时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金—应缴所得税
2、月末结转：
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
3、缴纳时：
借：应交税金—应缴所得税
贷：银行存款
汇算清缴中应纳税所得额为负数如何处理?
答：一般情况下，汇算清缴中应纳税所得额出现负数的情况，说明纳税人预缴税款时多缴了，汇算清缴需要退税，或者留待以后年度用来抵减。所以，您可以申请退税，也可以不申请退税，在下一年度缴税时申请抵减。
温馨提示：预缴税款时应在年初做好计划，尽量不要出现多缴的情况。
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