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超额费用调增应纳税所得额怎么做账务处理?

admin2020-09-07704

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  超额费用调增应纳税所得额怎么做账?

  一、所得税一般是季度预交,年终汇算清缴,多退少补。而年终汇算清缴是对应纳税所得额进行调整,并不是对会计帐的调整。所以,会计帐不作调整分录。

  二、对于汇算清缴涉及调增费用需要补交所得税的,补交所得税款做以下账务处理:

  1、按补缴税金作提取分录:

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费—所得税

  2、结转时分录:

  借:利润分配—未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  3、缴纳时分录:

  借:应交税费—所得税

  贷:银行存款

  4、补缴税金进行账务处理后,还要对资产负债表“应交税金“和“未分配利润“项目的年初数进行调整。

  应纳税所得额和应纳税额的区别

  1、应纳税所得额是企业所得税的一种计税依据,指的是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额,而应纳税额是指纳税人根据“应纳税所得税所得额”的一定比例而要向国家缴纳的税额。

  2、应纳税所得额和应纳税额的计算不同,应纳税所得额公式为“应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 ”,应纳税额公式为“应纳税额=应纳税所得额*所得税率”

  应纳税所得额和利润总额的关系

  应纳税所得额和利润总额都是衡量企业盈利能力的技术指标。应纳税所得额指的是根据税法规定应交税款的所得,是按照利润总额经过纳税调整后呈现的结果。年度没有纳税调整项的情况下,应纳税所得额和利润总额相等。但年度所得税汇算清缴时产生纳税调整项,应纳税所得额和利润总额不相等。

  应纳税所得额=利润总额 + 不允许税前列支(纳税调增)金额 - 当年可弥补以前年度亏损金额 - 税法规定免税所得

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