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建筑业分包业务的会计处理

admin2020-09-04413

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:建筑业分包业务的会计处理的会计实务教程,这篇建筑业分包业务的会计处理为您讲解了在会计实操中建筑业分包业务的会计处理。

建筑业分包业务的会计处理应该如何处理呢?根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
  举例说明:A建筑公司公司为增值税一般纳税人,适用于简易计税方法,收取发包方工程款200万元,同时,A公司将其中100元的建筑项目分包给B公司,支付分包方
  工程款100万,取得增值税发票。A建筑公司与建筑项目不在同一省市。
  收到发包款
  借:银行存款200
  贷:预收账款 200
  收到发包方预收款时向项目所在地国税局预缴税款=(200-100)/1.03*0.03=2.92
  预缴税款
  借:应交税费-简易计税 2.92
  贷:银行存款2.92
  总包与分包方结算
  借:工程施工-合同成本 97.08
  应交税费-简易计税 2.92
  贷:银行存款 100
  (4)总包方与发包方结算
  借:预收账款 200
  贷:工程结算 194.16
  应交税费-简易计税5.84
  A公司最终应交税费为5.84-2.92-2.92=0
  (5)发票开具:建筑服务一般纳税人选择适用简易计税方法,总包方必须向发包方开具全额的增值税发票,总包方不可以选择差额征税开票系统功能。如果发包方为一般纳税人,A公司开具全额增值税专用发票,销售额194.16万元,税额5.84万元。
 

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