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不得从销项税额中抵扣的进项税额有哪些

admin2020-09-04595

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不得从销项税额中抵扣的进项税额有哪些呢?

答:不能从销项税额中抵扣进项税额的项目有:

1、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣,(主要是指不交增值税的项目)

2、购进货物或者应税劳务,未按规定取得并保存增值税扣税凭证或者发生的事项促使其不得抵扣的

3、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣

4、用于集体福利或个人消费的外购货物或应税劳务的进项税额不得抵扣

5、非正常损失的产品等所耗用的外购货物或应税劳务的进项税不得抵扣

6、小规模纳税人的进项税额不得抵扣

7、进货退回或者折让所收回的进项税额应给予扣减

 

商品削价损失进项税额的会计处理怎么做呢?

答:商品削价是指商品因市场行情变化,季节变化或商品本身质量、性能的自然变化等原因,而对其实行的减价销售.有些商品在削价后,售价低于原进价,形成削价损失.这样就会出现削价商品收取的销项税额不足以抵补购进该商品进项税额的部分.

根据税法规定,其不足以抵补的进项税额不能以其他销售商品收取的销项税额抵扣,其税额应转出.其会计处理为:

借:管理费用

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

例:某商品零售企业(采用进价金额核算)购进商品一批,其不含税进价为8000元,进项税额1360元,当即以存款支付.商品购进不久,因市场行情变化,该批商品全部削价,以7000元售出,另收取销项税额1190元,款已存入银行(该企业未设"商品采购"账户).会计分录为:

(1)购进商品时

借:库存商品8000

应交税费--应交增值税(进项税额)1360

贷:银行存款9360

(2)以7000元售出时

借:银行存款  8190

贷:主营业务收入  7000

应交税费-应交增值税(销项税额)1190

(3)结转主营业务成本

借:主营业务成本 8000

贷:库存商品  8000

(4)转出不能抵扣的进项税额

借:管理费用  170

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 170

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