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符合条件的小型微利企业减免所得税额

admin2020-09-05625

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符合条件的小型微利企业减免所得税额
  企业所得税法:第二十八条 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
  财税「2015」34号  一、自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
  财税「2015」99号 一、自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
  所以小型微利企业按20%的税率减半缴纳企业所得税。根据企业所得税季度申报表(国家税务总局公告2015年第31号),表中企业适用的所得税税率是25%,所以在小型微利企业享受减半征收的税收优惠时,减免税额是按应纳税所得额*15%计算的。
  小型微利减免所得税额
  《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号):自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
  账务处理:
  因为此项减免属于直接减免,按照实际应纳税额计提、缴纳。
  小微企业所得税减免会计分录
  季度计提的时候应该已经做过账了,下个月缴纳的时候记账,你这个季度不用交所得税,不用做账,数据是之前季度的数据
  之前缴纳所得税的分录如下:
  计提所得税的分录:
  借:所得税  1336.11
  贷:应交税费--应交企业所得税  1336.11
  缴纳所得税的分录:
  借:应交税费--应交所得税   670.64
  贷:银行存款    670.64
  借:应交税费--减免税  801.66
  贷:本年利润(3.6.9月份)/未分配利润(12月份)   801.66
 

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