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企业职工教育经费的扣除标准

admin2020-09-06532

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企业职工教育经费的扣除标准 会计实务

  企业职工教育经费的扣除标准

  为鼓励企业加大职工教育投入,现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下:一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。企业职工教育培训经费列支范围包括:

  (1)上岗和转岗培训;(2)各类岗位适应性培训;(3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;(4)专业技术人员继续教育;(5)特种作业人员培训;(6)企业组织的职工外送培训的经费支出;(7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;(8)购置教学设备与设施;(9)职工岗位自学成材奖励费用;(10)职工教育培训管理费用;(11)有关职工教育的其他开支。

  公司零星购买的书刊应分清不同的用途计入管理费用———办公费以及从职工教育经费列支,学员用书应由其自理,不应计入职工教育经费。

  2008年《中华人民共和国企业所得税法实施条例》明确了职工教育经费的基数和标准。实施条例第四十二条:“除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教 育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”

  本条将职工教育经费的当期扣除标准提高到2.5%, 且对于超过标准部分,允许无限制的往以后纳税年度结转,这就等于实际上允许企业发生的职工教育经费支出全额在税前扣除,只是在扣除时间上作了相应递延,并 将其扩大统一到所有纳税人,包括内资企业和外资企业。

  企业职工教育经费扣除案例说明

  【案例1】

  A公司2018年8月的职工工资薪酬共36万元,则,按照2018年1月1日起执行的新规,A公司8月可税前扣除的职工教育经费计算如下:

  360 000×8%=28 800(元)

  【案例2】

  B公司职工工资薪酬共35万元,其中管理处5万元,销售处12万元,生产制造车间10万元,研发处8万元。

  则,各部门可税前扣除的职工教育经费计算如下:

  管理部门:50 000×8%=4 000(元);

  销售部门:120 000×8%=9 600(元);

  生产制造部门:100 000×8%=8 000(元);

  研发部门:80 000×8%=6 400(元)。

  则,6月可税前扣除的职工教育经费为

  4 000+9 600+8 000+6 400=28 000(元)。

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