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一般纳税人增值税的计税方法

admin2020-09-06268

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:一般纳税人增值税的计税方法的会计实务教程,这篇一般纳税人增值税的计税方法为您讲解了在会计实操中一般纳税人增值税的计税方法。

一般纳税人增值税的计税方法 会计实务

  增值税是什么

  1、从计税原理上而言,增值税是对商品的生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

  2、实行价外税,即由销售者负担,有增值才征税没增值就不征税,。

  3、我国采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率讲算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额。

  一般纳税人适用的计税方法

  当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

  销项税额的计算

  销项税额=销售额×税率

  销售额中不包括

  (1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

  (2)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费;

  (3)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项;

  (4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费;

  其他价外费用,无论会计制度上如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。

  小规模纳税人适用的计税方法

  简易计税方法:

  当期应纳增值税额=当期销售额×征收率

  一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

  一般纳税人月末增值税结转会计分录怎么做?

  1、一般纳税人上交增值税,会计分录如下:

  借:应交税金——应交增值税(已交税金)

  贷:银行存款

  如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时,则作相反的会计分录。

  2、月份终了,企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目:

  借:应交税金——应支增值税(转出未交增值税)

  贷:应交税金——未交增值税

  3、当月上交上月应交未交的增值税时:

  借:应交税全——未交增值税

  贷:银行存款

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