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建筑业差额征税的账务处理,付款时会计分录怎么做?

admin2020-09-06501

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建筑业差额征税的账务处理,付款时会计分录怎么做? 会计实务

  建筑业差额征税的账务处理

  案例说明:C建筑公司属于小规模纳税人,2020年3月在XX地XX项目(由于跨地区需要预交),结算收款100万元,其中已向分包工程D公司支付50万元,且收到了发票。那么相关账务处理怎么做?付款时会计分录怎么写?

  1、付款时

  借:工程施工—合同成本—分包工程 485,436.89

  应交税费—应交增值税 14,563.11

  贷:银行存款 500,000.00

  2、预交增值税

  借:应交税费—应交增值税 14,563.11

  贷:银行存款 14,563.11

  3、开票时

  借:应收账款—甲方 1,000,000.00

  贷:主营业务收入(工程结算) 970,873.78

  应交税费—应交增值税 29,126.22

  建筑业差额征收增值税如何分类?

  答:分为工程施工所在地差额预交增值税、公司注册地差额申报增值税。

  前者又可以分为总承包方采用一般计税方法计税,发生分包业务时的总分包差额预交增值税。总承包方采用简易计税方法计税的,发生分包业务时的总分包差额预交增值税。

  后者只有一种,也就是总承包方采用简易计税方法计税的,发生分包业务时的总分包差额申报增值税。

  差额征税发票如何开具?

  1、小规模纳税人选择适用简易计税方法计税的,应当按照取得的全部价款及价外费用,以3%的征收率全额开具增值税普通发票。

  2、如果是通过增值税发票管理新系统中正常开票功能开具发票的,那么应当按照取得的全部价款及价外费用全额开具增值税普通发票,适用税率为3%。也可以到国税机关申请代开增值税专用发票,税率同样适用3%。

  知识拓展:建筑业确认收入成本亏损的账务处理,会计分录怎么写?

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