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进项税加计抵扣如何进行会计处理?

admin2020-09-06212

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:进项税加计抵扣如何进行会计处理?的会计实务教程,这篇进项税加计抵扣如何进行会计处理?为您讲解了在会计实操中进项税加计抵扣如何进行会计处理。

进项税加计抵扣如何进行会计处理? 会计实务

  进项税加计抵扣会计处理

  一、计算当期可抵扣进项加计抵减额

  1、发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额:

  借:固定资产、原材料、费用等科目

  应交税金—应交增值税—进项税金

  应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  贷:银行存款

  2、当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

  借:成本、费用科目

  贷:应交税金—应交增值税—进项税金转出

  应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  二、当期进项加计额抵减应纳税额时

  借:应交税金—应交增值税—进项加计抵减额

  贷:应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  三、优惠到期如若还有进项加计额抵减额结余的,可作以下分录:

  贷:应交税金—应交增值税—待递减进项加计额

  借:主营业务成本

  加计抵减政策规定

  根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》相关规定可得:

  自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

  解读:生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应按照有关规定进行会计处理。进项税额加计10%抵减增值税,根据加计抵减的金额,应借记"应交税费—未交增值税"科目,贷记"其他收益"科目。

  生产、生活性服务业纳税人指的是邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务四项服务,取得的销售额占全部销售额的比例超过50%的纳税人。

  邮政服务包括政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务;电信服务包括基础电信服务和增值电信服务;现代服务包括研发和技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、广播影视服务和其他现代服务等;生活服务包括文化体育服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、旅游娱乐服务等。

  可以抵扣的进项税额包括哪些?

  1、一般纳税人由于购进货物、接受应税劳务(加工、修理修配劳务)或者购进服务、无形资产或者不动产的进项税额,为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

  2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税。

  3、如果购进农产品,取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的前提下,可以凭票据抵扣。

  4、购进免税农产品准予抵扣的进项税额,根据买价和规定的扣除率(13%)来计算。

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