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旅游业差额征税怎么计算销售额?附会计分录

admin2020-09-06380

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旅游业差额征税怎么计算销售额?附会计分录 会计实务

  旅游业差额征税的政策要求

  《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2规定:

  “试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”

  选择上述方法(差额征税)计算销售额的纳税人,向旅游服务购买方收取并支付上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

  一般纳税人和小规模纳税人均可以选择差额征税,一般纳税人适用于6%税率,小规模纳税人适用于3%征收率。

  旅游业差额征税销售额计算公式

  一般纳税人销售额=(取得的全部价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+6%)

  小规模纳税人销售额=(取得的全部价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+3%)

  旅游行业差额征税会计分录

  借:应收账款

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税

  同时,允许差额征税的成本发票为原始凭证入账做会计分录:

  借:应付账款

  贷:主营业务成本

  应交税费-应交增值税

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