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生产企业出口退税的计算方法是什么?账务处理怎么做?

admin2020-09-06399

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生产企业出口退税的计算方法是什么?账务处理怎么做? 会计实务

  生产企业出口退税的计算方法

  1、当期应纳税额如何计算

  对于当期应纳税额,计算公式为:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

  2、免抵退税额怎么计算

  对于免抵退税额的计算,可以按照以下公式进行:

  公式1:免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

  公式2:免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

  公式3:进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

  3、当期应退税额和免抵税额如何计算

  对于当期应退税额和免抵税额,具体按照以下公式进行计算:

  (1)如果当期期末留抵税额是小于等于当期免抵退税额的,那么可以按照下列公式计算:

  当期应退税额=当期期末留抵税额

  当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

  (2)如果当期期末留抵税额是大于当期免抵退税额的,那么具体计算公式如下:

  当期应退税额=当期免抵退税额

  当期免抵税额=0

  当期期末留抵税额按照当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

  4、免抵退税不得免征和抵扣税额怎么计算

  免抵退税不得免征和抵扣税额的计算,可以按照以下公式进行:

  公式1:免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

  公式2:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

  生产企业出口退税的账务处理怎么做?

  1、不予免征和抵扣税额:

  借:主营业务成本(出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额)

  货:应交税金——应交增值税——进项税额转出

  2、应退税额:

  借:应收补贴款——出口退税

  货:应交税金——应交增值税——出口退税

  3、免抵税额:

  借:应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额

  货:应交税金——应交增值税——出口退税

  4、收到退税款:

  借:银行存款

  货:应收补贴款——出口退税

  贸易公司出口退税会计分录怎么做?

  1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额,会计分录如下:

  借:主营业务成本

  贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  2、结转当期免抵税额

  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

  贷:应交税金——应交增值税(出口退税)

  3、结转当期应退税额

  借:应收补贴款

  贷:应交税金——应交增值税(出口退税)

  出口退税应当具备什么条件?

  条件1:首先要满足出口货物必须是增值税、消费税征收范围内的。

  条件2:出口货物必须是报关离境出口的。出口,即输出关口的意思,包括了自营出口、委托代理出口。

  条件3:对于出口货物,必须在财务上作了销售处理后,才能办理退(免)税。

  条件4:出口企业申请办理退(免)税的出口货物,必须是已收汇并经核销的货物。

  生产企业和外贸的退税有什么区别?

  1、生产企业实行免、抵、退税方法,但外贸企业实行的是免、退税方法。

  2、生产企业出口的产品必须是本企业经营范围内的,但外贸企业对于出口的商品是没有限制的。凡是在国内采购并且开具增值税发票的产品都可以退。

  免:对于生产企业出口的自产货物,本企业生产销售环节增值税可予以免征。

  抵:指的是生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;

  退:指的是如果生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额相比应纳税额要大,那么对于未抵顶完的部分是可以给予退税的。

  外贸企业出口退税的账务处理怎么做?

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