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增值税加计扣除怎么做账务处理?会计分录怎么做?

admin2020-09-06296

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增值税加计扣除怎么做账务处理?会计分录怎么做? 会计实务

  增值税加计扣除怎么做账务处理?会计分录怎么做?

  一、计算当期可抵扣进项加计抵减额相关账务处理

  1、发生当期根据可抵扣进项计提可加计抵减额,怎么做会计分录?

  借:固定资产、原材料、费用等科目

  应交税金—应交增值税—进项税金

  应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  贷:银行存款

  2、当期发生不可抵减进项税额期末转出进项,怎么做会计分录?

  借:成本、费用科目

  贷:应交税金—应交增值税—进项税金转出

  应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  二、当期进项加计额抵减应纳税额的时候,怎么做会计分录?

  借:应交税金—交增值税—进项加计抵减额

  贷:应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

  三、优惠到期如果还有进项加计额抵减结余的,其会计分录怎么做?

  贷:应交税金—应交增值税—待递减进项加计额

  借:主营业务成本

  相关知识延伸:增值税进项税加计扣除介绍

  参考文件:财政部税务总局海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》

  根据相关规定可得:纳税人计提当期加计抵减额的时候,应当按照当期可抵扣进项税额的10%进行。对于进项税额不得从销项税额中进行抵扣的,其加计抵减额不得计提。对于进项税额已经计提加计抵减额的,若是作为进项税额转出的,则在进项税额中将当期转出,可以对加计抵减额相应调减。

  相关计算公式为:

  当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

  当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

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