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业务招待费的纳税调整以及注意事项

admin2020-09-06460

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业务招待费的纳税调整以及注意事项 会计实务

业务招待费怎么进行纳税调整?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

1、业务招待费扣除限额的计算基数——销售(营业)收入

计算业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计,即主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入,三者的合计数。但是不含营业外收入,可能也不包含投资收益。特殊情况下,当年销售(营业)收入会包含投资收益,即:对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。这是由于,股权投资企业获得的投资收益,实际上就是它的主营业务收入,所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。
2、企业尚在筹建期间业务招待费的调整

企业在筹建期间,发生的业务招待费,可按实际发生额计入企业筹办费,不再按比例计算扣除限额。
3、税法对业务招待费税前列支金额的要求

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
4、超过限额的业务招待费纳税调整

超过限额的业务招待费一律纳税调增,不予税前列支。此处要特别注意的是,业务招待费与广告费和业务宣传费不同,业务招待费是取发生额60%和当年销售(营业)收入

注意事项:

1、业务招待费要与会议费区分。纳税人发生的与其经营活动有关的会议费,税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除。

2、业务招待费要与业务宣传费区别。外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费。如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,也可作为业务宣传费。同时,要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出,以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付给个人的劳务支出,这些费用均不能作为业务招待费支出。

3、业务招待费要与误餐费区别。误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到补偿,而业务招待费是对外接待业务企业和个人而发生的吃、喝、用等费用,它的消费主体是企业以外的个人,不是本企业的员工。

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业务招待费的这些处理方法你都知道吗?

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