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资产负债表债务法会计处理程序包括什么?

admin2020-09-06290

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资产负债表债务法会计处理程序包括什么? 会计实务

  1、了解资产负债表债务法相关含义及特点

  资产负债表债务法:从暂时差异产生的本质而出发,对暂时性差异产生原因及其对于期末资产负债表的影响作相关分析。

  资产负债表债务法特点:随着税率变动或者税基变动,则递延所得税负债及递延所得税资产的账户余额必须按照预期税率进行调整。

  即,应当先对资产负债表上期末递延所得税资产(负债)进行确定,接着,对利润表项目当期所得税费用进行倒挤。

  2、资产负债表债务法会计处理计算公式

  本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

  公式释义:

  1、以资产负债表为出发点,从企业会计准则规定确定的账面价值及按税法规定确定的计税基础两个方面进行对比,从而对可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异进行计算。

  2、对于可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异(已经符合条件)分别确认为延所得税资产、递延所得税负债。

  3、按照相关税法规定对税前会计利润进行调整,接着加上纳税调整增加项,最后减去纳税调整减少项。

  4、将应纳税所得额乘以所得税率,可得出应交所得税是多少。

  5、其所得税费用依据应纳税暂时性差异和应交所得税计算而得。

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