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生产企业免税进项税额转出计算

admin2020-09-06262

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:生产企业免税进项税额转出计算的会计实务教程,这篇生产企业免税进项税额转出计算为您讲解了在会计实操中生产企业免税进项税额转出计算。

生产企业免税进项税额转出计算 会计实务

  一、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出

  例:某企业对厂房进行改建,领用本厂生产的原材料1500元,应将原材料价值加上进项税额255元计入在建工程成本。其会计处理如下:

  借:在建工程 1755

  贷:原材料 1500

  应交税金-应交增值税

  (进项税额转出〕 255

  二、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出

  例:某自行车厂既生产自行车,又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元,购进原材料时支付进项税170元,其会计处理如下:

  借:基本生产成本--轮椅 1170

  贷:原材料 1000

  应交税金-应交增值税

  (进项税额转出) 170

  三、用于集体福利和个人消费的进项税额转出

  例:某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元,其中购买原材料时抵扣进项税3400元,其会计处理如下:

  借:职工福利费--浴池维修 23400

  贷:原材料 20000

  应交税金--应交增值税

  (进项税额转出) 3400

  四、购进货物或应税劳务非常损失的进项税额转出

  例:某零售商业企业A柜组在月末盘点时,发现短缺某种商品价值400元(不含增值税),原因待查,根据上月的该种商品进销差率15%计算,调整有关帐目:

  借:待处理财产损溢 340

  商品进销差价 60

  贷:库存商品 400

  短缺商品经查属营业员的过失,营业员应负赔偿责任。经查,短缺商品增值税进项税额为58元,其会计处理:

  借:其他应收款 398

  贷:待处理财产损溢 340

  应交税金--应交增值税

  (进项税额转出) 58

  相关政策:

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,不允许抵扣的进项税额包括:

  (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

  (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

  (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

  (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

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