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土地出让金可以抵扣增值税吗?

admin2020-09-06374

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土地出让金可以抵扣增值税吗? 会计实务

  土地出让金是什么?

  土地出让金是土地批量出租时一次性收取的费用,包括土地开发费用和使用期内的土地使用费。

  根据目前的规定,土地出让金收取标准法律没有全国统一的标准。通常是由各地依据当地土地价值确定征收标准。

  政策依据:《国务院关于将部分土地出让金用于农业土地开发有关问题的通知》第二条:土地出让金用于农业土地开发的比例,由各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府根据不同情况,按各市、县不低于土地出让平均纯收益的15%确定。

  土地出让金可以抵扣增值税吗?

  准确来说,土地出让金不是抵扣增值税,是可以差额扣除。

  根据国家税务总局《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(2016第18号公告):

  第四条 房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:

  销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)

  差额计税时,销售额可以减购买土地成本后,按差额计算交纳增值税。

  土地出让金的会计处理

  借:开发成本-土地成本

  贷:银行存款

  土地成本包括土地使用权取得费及土地开发费,应与建筑费提取折旧费,而不能将土地使用权作为无形资产摊入管理费用。

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