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招待费住宿费专票已经认证抵扣如何处理?需要注意什么?

admin2020-09-06379

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招待费住宿费专票已经认证抵扣如何处理?需要注意什么? 会计实务

  招待费住宿费专票已经认证抵扣如何处理?

  招待费住宿费专票已经认证抵扣了,这时再做进项转出处理就可以了。也就是可以在下月增值税申报的时候,从进项税中转出即可。具体账务处理如下:

  借:管理费用-招待费

  贷:应交税费-增值税(进项税转出)

  那么,需要注意什么呢?

  1、业务招待费增值税发票不可以做进项税抵扣。

  2、业务招待费属于用于非增值税应税项目,业务招待费的处理方法,其与生产经营是没有直接关系的。

  3、根据《增值税暂行条例》第十条相关规定可得:

  (1)免征增值税项目、用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额是不能从销项税额中进行抵扣的。

  (2)非正常损失的购进货物和相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中进行抵扣。

  (3)对于国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  (4)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  差旅费住宿专票认证抵扣后如何做会计处理?

  案例说明:A公司员工小王出差,收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票,按照3%进行抵扣。那么相关会计处理怎么做?

  借:管理费用-差旅费 300元

  应交税费-应交增值税(进项税额) 9元

  贷:库存现金 309元

  营改增后所发生的差旅费中住宿费是可以凭据专票进行抵扣的。对于一般纳税人而言,抵扣率为6%,而对于小规模纳税人而言,抵扣率为3%。

  住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或者发生应税行为,如果月销售额高于3万元,或者季销售额高于9万元,若是需要开具增值税专用发票的,则可自行开具。

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