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置换土地的相关账务处理

admin2020-09-06314

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置换土地的相关账务处理 会计实务

置换土地是什么意思?

是指在城市发展过程中,利用级差地价置换土地改造老城区,加快城市发展的一种方法。因为土地位置的不同,所以其使用价格也不同,即地租不同,从而产生级差地租。一般情况下,离市中心、繁华的商业区、商务区等越近,土地使用价格越高;反之则越低。这样,政府就可以利用土地的差价进行土地置换改造老城区,发展新城区。中心城市土地价差较大,在土地置换中更有优势。

置换土地的税务处理怎么做?

在企业所得税的有关方面,根据(国家税务总局公告2012年第40号)第十三条规定:"企业搬迁中被征用的土地,采取土地置换的,换入土地的计税成本按被征用土地的净值,以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出,为该换入土地的计税成本,在该换入土地投入使用后,按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。"

因为政府置换土地行为与企业政策性搬迁都属于政府行为,所以,土地置换也应当比照国家税务总局公告2012年第40号执行,即土地置换不确认处置损益,土地成本应当以原账面价值为计税基础计入开发成本。

一般来说,置换土地其实是要视同销售的,要缴纳增值税,土地使用权的价值=置换出土地的账面价值+相关税费

土地置换相关的会计分录

借:无形资产——土地使用权

贷:无形资产——土地使用权

贷:应交税费——应交增值税

借:税金及附加

贷:应交税费——城市维护建设税

贷:应交税费——教育费附加

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减免土地使用税的账务处理,怎么做会计分录?

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