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一般纳税人差额征税的会计处理怎么做?如何填写申报表?

admin2020-09-06522

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一般纳税人差额征税的会计处理怎么做?如何填写申报表? 会计实务

  一般纳税人差额征税的会计处理

  企业接受应税服务的时候,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,应当借记“应交税费——应交增值税”科目;按照实际支付或者应付的金额与上述增值税额的差额,应当借记“主营业务成本”等科目;按照实际支付或者应付的金额,应当贷记“银行存款”及“应付账款”等科目。

  企业期末一次性进行账务处理的,期末时,应当按照规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”等科目。

  案例说明:B公司一般纳税人,提供客运场站服务,2019年7月份去的含税收入106万元,当月向承运方支付21.2万元,并取得了增值税发票。那么相应会计处理怎么做?

  1、B公司提供应税服务:

  借:应收账款 1060000

  贷:主营业务收入 1000000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 60000

  2、B公司向承运方支付运费:

  借:主营业务成本 200000

  应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 12000

  贷:应付账款 212000

  一般纳税人差额征税申报表如何填写?

  一般纳税人差额征税可以按照表中数据逻辑关系及填报难易程度填写申报表。建议填写顺序为固定资产进项税额抵扣情况表、陈列资料(二)级陈列资料(三)、附列资料(一)、申报表主表。

  1、《固定资产进项税额抵扣情况表》,填写本期固定资产抵扣情况,将数据填入对应栏次。

  2、《附列资料(二)》,填写本期进项税额的具体明细。企业所取得的发票,经过认证相符后,应当在对应栏次填入相应数据。

  3、《附列资料(三)》,将本期应税服务扣除项目明细填入。如果企业本月无发生差额征税行为,则在该表扣除项目上写上0.如果有,则将相应金额填入对应扣除项目中。

  4、《附列资料(一)》,所填写内容是本期销售情况明细,填写过程中应当注意销售额是否含税。

  5、纳税申报表附列资料中所填写的数据,将会在纳税申报表主表次的相应栏次内自动导入,对于主表中欠缺的数据,自行将其补上即可。

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