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进口商品未缴纳增值税的会计分录怎么做

admin2020-09-06715

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进口商品尚未缴纳增值税怎么处理

进口货物,关税一般计入货物的成本,增值税如果是一般纳税人,可以作为进项抵扣税额。

关税税率的计算公式

在计算上,关税应根据货物的归属,选择适用关税税率,关税完税价格*适用税率=关税。增值税的计税方法是:(关税完税价格+关税)*0.17。

相关案例分析

甲公司2004年1月20日进口服装一批,到岸价格68 000元,关税税率为50%,另外支付国内运杂费2 400元,其中运费发票金额2 000元,保险费、装卸费等400元,款项均以银行存款支付。则会计处理如下:

(1)组成计税价格=68 000+68 000 ×50%=102 000(元)。

应纳进口环节增值税=102 000 ×17%=17 340(元)。

(2) 购进商品时:

借:物资采购 102 000

应交税金--应交增值税(进项税额) 17 340

贷:银行存款 119 340

(3)支付运杂费时:

借:经营费用 2 260

应交税金--应交增值税(进项税倾) 140

贷:银行存款 2 400

未缴纳增值税的会计分录

1、月末,将应交增值税转入未交增值税时

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

2、月末,将多缴的增值税转入未交增值税

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

3、月末,将预缴转入未交增值税

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——预交增值税

4、当月缴纳上个月未交的

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

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