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劳务派遣差额征税的账务处理怎么做?可以开具专票吗?

admin2020-09-06470

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劳务派遣差额征税的账务处理怎么做?可以开具专票吗? 会计实务

  劳务派遣差额征税的账务处理

  1、全额确认收入与销项税额:

  借:银行存款 等科目,

  贷:主营业务收入 ,应交税费——应交增值税(销项税额)。

  2、确认可扣减的成本费用:

  借:主营业务成本, 应交税费——应交增值税(销项税额抵减),

  贷:应付职工薪酬——工资 , 应付职工薪酬——五险一金 。

  3、月底结转未交增值税:

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税),

  贷:应交税费——未交增值税。

  案例说明:

  A公司是一家劳务派遣公司,小规模纳税人。于2020年4月份收到了用工方支付的劳务派遣费用100万元,其中的75万元用来代发劳务派遣工资,21万元用来支付五险一金,共96万元。A公司选择差额纳税的情况下,该如何账务处理?

  1、全额确认收入与销项税额时:

  借:银行存款 1000 000.00

  贷:主营业务收入 952 380.95

  应交税费———应交增值税 47 619.05

  2、确认可扣减的成本费用和应交增值税差额抵减时:

  借:主营业务成本 914 285.71

  应交税费———应交增值税 45 714.29

  贷:应付职工薪酬———应付工资 750 000.00

  应付职工薪酬———五险一金 210 000.00

  相关知识:劳务派遣费的账务处理,怎么做会计分录?

  劳务派遣差额征税是否可以开具专票?

  答:根据有关规定可得,对于一般纳税人提供劳务派遣服务的,可以全额按照一般计税方法计税,其适用6%的税率。还可以差额按照简易计税方法计税,其适用5%的税率。

  对于小规模纳税人提供劳务派遣服务的,可以全额按照简易计税方法计税,其税收率为3%。还可以差额按照简易计税方法计税,其征收率为5%。

  对于其中的差额部分,具体指的是纳税人代替用工单位向劳务派遣员工所支付的工资、福利及其社会保险、住房公积金相应费用。这一部分费用,是不能开具增值税专用发票的,只能开具普通发票。

  劳务派遣差额征收管理费用怎么做会计分录?

  借:管理费用——劳务费

  贷:银行存款

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