一般纳税人计提税金及附加会计分录如何编制？

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　　计提税金及附加的会计分录如何编制?

　　"主营业务税金及附加"科目核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等. 小企业计算出应由日常销售业务负担的税金及附加时,借记"主营业务税金及附加"科目,贷记"应交税费"、"其他应交款"等科目。

　　1.计算营业税

　　营业税=营业额×5%

　　借: 营业税金及附加

　　贷: 应交税费----应交营业税

　　2. 计算城市维护建设税

　　城市维护建设税=营业税 × 7%

　　借: 营业税金及附加

　　贷: 应交税费---应交城市维护建设税

　　3.教育费附加

　　计提时:

　　借:营业税金及附加

　　贷:应交税费--应交城建税--教育费附加

　　计提的时候不用原始凭证

　　缴纳时:

　　借:应交税费--应交城建税--教育费附加

　　贷:银行存款

　　案例分析

　　某公司3月份销售收入为1万元，不考虑其他因素，请做出该公司3月份关于税金及附加的账务处理。

　　答：

　　借：营业税金及附加 560

　　贷：应交税费-营业税(10000*5%) 500

　　应交税费-城建税(500*7%) 35

　　应交税费-教育费附加(500*3%) 15

　　应交税费-地方教育费附加(500*2%)10

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