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采购业务进项税额不得抵扣的账务处理

admin2020-09-06226

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采购业务进项税额不得抵扣的账务处理 会计实务

  采购业务进项税额不得抵扣怎么做账?

  一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目以及集体福利或个人消费等,其进项税额根据相关税法规定是不得抵扣的。

  1、取得增值税专用发票时:

  借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

  2、经过税务机关认证后:

  借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

  企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时,涉及分录如下:

  借:应收账款/应收票据/银行存款

  贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算

  应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税

  注:小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目

  如果发生销售退回情况,则按照所开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录

  进项税额抵扣是什么意思?

  进项税额指的是纳税人由于购进货物或应税劳务而需要支付或者承担的增值税税额。

  税额抵扣也被称为税额扣除,指的是纳税人在税法规定的基础上,计算缴纳税款时所享受的一种税收优惠。可以对以前环节缴纳的税款允许进行扣除。

  采购会计分录怎么做?

  1、采购会计分录

  借:库存商品/原材料等

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款/应付账款

  2、销售会计分录

  借:应收账款/银行存款

  贷:主营业务收入/其他业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  3、同时结转成本:

  借:主营业务成本/其他业务成本

  贷:库存商品/原材料等

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