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外地预缴的附加税是否可以抵扣?会计分录怎么做?

admin2020-09-06382

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外地预缴的附加税是否可以抵扣?会计分录怎么做? 会计实务

  外地预缴的附加税能抵扣吗?

  答:外地预缴的附加税是可以抵扣的。

  一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,采用一般纳税方式纳税的,对于应纳税额,应当按照取得的销售总额和附加的价款、费用来计算。纳税人应当将分包合同价款的差额从已取得的价款总额和额外的价款中扣除,并且按照2%的汇率先行缴纳税款后,向劳务地主管税务机关申报纳税。

  实际申报中,因为进项税额是收取的总价及附加费,所以是可以从进项税额中进行扣除的,分包项目的增值税专用发票也是可以从进项税额中扣除的。

  外地预缴附加税如何做会计分录?

  预缴税款:

  借:应交税费——预缴增值税

  贷:银行存款

  计提附加:

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费——应交城建税

  应交税费——应交教育费附加

  应交税费——应交地方教育费附加

  附加税和附加税税率介绍

  (一)附加税

  附加税是随正税加征的税,也就是“正税”的对称,一般包括两种:

  1、根据正税的征收同时而加征的某个税种,其征税标准是正税的应纳税额。

  举例:城市维护建设税,以增值税、消费税的税额作为计税依据。

  2、征收正税的同时,再对正税额外加征的一部分税收。征收时按照正税的征收标准。

  (二)附加税税率

  1、城建税,纳税人所在地若是在市区的,则税率为7%;纳税人所在地若是在县城、镇的,其税率为5%;纳税人所在地若是不在市区、县城、县属镇的,则相应税率为1%。

  2、教育费附加,按照增值税税额与消费税税额的3%进行征收。

  3、地方教育附加:按照增值税税额与消费税税额的的2%进行征收。

  计提附加税需要附带原始凭证吗?原始凭证怎么填制?

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