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加计抵减和加计扣除有哪些区别?

admin2020-09-06283

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:加计抵减和加计扣除有哪些区别?的会计实务教程,这篇加计抵减和加计扣除有哪些区别?为您讲解了在会计实操中加计抵减和加计扣除有哪些区别。

加计抵减和加计扣除有哪些区别? 会计实务

  加计抵减与加计扣除的区别

  1、基本概念不同

  加计抵减是一种针对部分服务行业,抵减增值税应纳税额的税收优惠计算方法。加计扣除,则是在实际发生数额的基础上,加成一定比例,进而计算应纳税额的一种计算方式。

  2、计算方法不同

  适用增值税加计抵减政策,企业需按照一定的公式确定可加计抵减额。具体公式为:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%或15%;当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计加计抵减额-当期调减加计抵减额。加计扣除政策的计算方式则与之不同。以研发费用加计扣除为例。研发费用加计扣除额=当期实际发生的研发费用×75%。需要注意的是:按照增值税现行规定不得抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额。

  3、适用条件不同

  适用加计抵减政策的纳税人,应是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人,且提供上述四项服务所取得的销售额,占全部销售额的比重需超过50%。适用加计扣除政策,也需要满足一定的条件。以研发费用加计扣除为例,属于7大禁止类行业的企业,不得适用这一政策。不仅如此,企业还需按照会计核算的相关规定,准确、合规地归集实际发生的研发费用。

  关于企业所得税的“加计扣除”

  根据财政部国家税务总局财税[2009]70号文件规定:企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

  举个例子:

  某企业2018年残疾职员的应发工资50000元,年终奖10000元,缴纳五险一金单位承担部分15000元,在企业所得税汇算时,企业所得税应纳税所得额调减金额=50000+10000=60000元。

  按25%的税率计算,相当于少缴纳了1.5万元的税款。

  Tips:残疾职工工资是指企业实际发放的工资薪金总和,包括计时工资、计件工资、加班工资、奖金、补贴与津贴,但是不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。五险一金个人承担部分也是包含在内的哦~

  关于企业所得税研发费用的“加计扣除”

  根据财政部税务总局 科技部财税〔2018〕99号文件规定:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  举个例子:

  企业2018年的研发费用是100万元,在2019年汇算清缴时,单就研发费用在计算抵扣费用是就能抵扣175万元,按25%的税率计算,相当于少缴纳了18.75万元的税款。

  加计抵减相关介绍

  加计抵减,指的是允许符合条件的行业在所抵扣进项税额的基础上加计10%,看上去似乎对象仍然是进项税额,但透过现象看本质之后,会发现事实上它真正抵减的是应纳税额。能否享受这项优惠政策的关键,在于企业有没有应纳税额所以在留抵税额退税它是无法享受的。

  最重要的是,加计抵减政策还有一个执行起止日期。加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。

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