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劳务派遣业务怎么做账?劳务派遣业务的会计处理

admin2020-09-06310

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劳务派遣业务怎么做账?劳务派遣业务的会计处理 会计实务

  站在用工单位的角度,怎么做账?

  1、选择一般计税方式

  发生劳务派遣费用时,按照劳务派遣公司所提供的发票上的税额进行会计处理:

  借:生产成本、工程施工等

  管理费用——劳务费

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付帐款

  注:对直接支付给劳务派遣公司的金额进行记载

  应付职工薪酬

  注:对直接支付给员工的金额进行记载

  案例说明:甲是一家建筑企业,其承包了一项造价1000万元的工程,向劳务派遣单位支付了200万元,其中的180万元被劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工的工资、福利及为其办理的社会保险、公积金费用。劳务派遣单位选择了差额纳税,即:(200-180)/1.05*5%=0.95万元,甲公司一般计税可抵扣的进项税额为0.95万元,那么相关会计处理怎么做?

  当甲公司受到劳务派遣公司的增值税专用发票时,会计分录如下:

  借:工程施工——合同成本 199.05

  应交税费——应交增值税(进项税额)0.95

  贷:应付帐款 200

  2、选择简易计税方式

  发生劳务派遣费用的时候,采用简易计税方式,进项税额不能抵扣,也不可以差额纳税。其会计分录如下:

  借:生产成本、工程施工等

  管理费用——劳务费

  贷:应付帐款

  注:对直接支付给劳务派遣公司的金额进行记载

  应付职工薪酬

  注:对直接支付给员工的金额进行记载

  如果是站在用人单位(劳务派遣公司)的角度,怎么记账?

  采用一般计税方式,当收到劳务派遣费用时,其会计分录如下:

  确认收入:

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  向被派遣员工支付薪酬,确认成本:

  借:主营业务成本

  贷:应付职工薪酬

  案例说明:

  甲公司是一家劳务派遣公司,一般纳税人在本月的劳务派遣收入为200万元,180万元被用来支付劳务派遣费用及各项费用。采取一般计税方式的时候,应纳税额为200/1.06*6%=11.32万元。那么其账务处理怎么做?

  1、确认收入时:

  借:银行存款 200

  贷:主营业务收入 188.68

  应交税费——应交增值税(销项税额)11.32

  2、向被派遣员工支付薪酬,确认成本时:

  借:主营业务成本 180

  贷:应付职工薪酬 180

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