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增值税进项税额抵扣应注意哪些问题?

admin2020-09-06503

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增值税进项税额抵扣应注意哪些问题? 会计实务

  增值税进项税额抵扣应注意的几个问题

  一、可以抵扣的凭证包括哪些?

  1、增值税专用发票

  2、海关进口增值税专用缴款书

  3、税控机动车销售统一发票

  4、农产品销售发票

  5、农产品收购发票

  6、收费公路通行费发票

  7、出口货物转内销证明

  8、完税凭证

  二、抵扣期限如何规定?

  增值税专用发票认证期限360天,认证后只要在增值税纳税申报表附列资料二中做过申报,可以一直到抵扣完增值税专用发票的进项税额。

  据《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定:自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票以及机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

  综上所述,增值税专用发票认证期限360天,认证后只要在增值税纳税申报表附列资料二中做过申报,可以一直到抵扣完增值税专用发票的进项税额。

  三、进项税额不得从销项税额中抵扣包括哪些项目?

  1、购进固定资产;

  2、企业用于非应税项目的应税劳务或购进货物;

  3、企业用于免税项目的应税劳务或购进货物;

  4、用于个人消费或集体福利的购进货物或应税劳务;

  5、企业发生的非正常损失的在产品、产成品、购进货物所耗用的购进货物或应税劳务费;

  四、不得开具专用发票的情形有哪些?

  1、销售的货物属于免税项目;

  2、向消费者销售应税项目;

  3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;

  4、自用或赠送他人的货物(按规定应征税的除外);

  5、转让无形资产或销售不动产;

  6、取得的各种赔偿性收入;

  7、直接销售给使用单位的机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备;

  8、商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;

  9、向小规模纳税人销售应税项目;

  10、其他不得开具增值税专用发票的项目。

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