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进项税额转出冲减成本的会计分录

admin2020-09-06361

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进项税额转出冲减成本的会计分录 会计实务

首先我们先来理解什么是进项税额转出

进项税额转出包括,企业购进货物发生的非常损失,购进的后屋改变用途用于非应税劳务,集体福利以及个人的消费,其抵扣的进项税额可以通过进项税额转出转入有关的会计科目,不予以抵扣。

进项税额为什么要转出?

出口退税不得免抵的部分,当初你购进的原材料是为了出口产品而发生的,一般是抵扣了17%的税金,但如果现在你的退税率如果只有13%的话,那么你的4%的差额部分就要转入主营业务成本了,就是将你的抵扣税率调整到与退税率一样;假如你购进货物是普通发票,那么你的发票金额就要全部进入成本,但有增值税发票后进入成本只是抵扣税后的了,如果当初进项税就不让你抵扣,你不是也要计入成本吗?转出的部分就是税差。

根据出口货物征收率与退税率之间的差额计算出进项税,该进项税是不允许抵扣的,需作进项税额转出,但这是征对执行免抵退的工业企业来说的,计算公式为:

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征收率-出口货物退税率),该部分税额作进项税转出,计入主营业务销售成本,会计分录为:

借:主营业务成本

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

3、出口销售时的会计凭证

借:应收帐款(应收外汇)

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

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每月进项税额和销项税额如何做会计处理?

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