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可供出售金融资产如何进行账务处理?

admin2020-09-06408

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:可供出售金融资产如何进行账务处理?的会计实务教程,这篇可供出售金融资产如何进行账务处理?为您讲解了在会计实操中可供出售金融资产如何进行账务处理。

可供出售金融资产如何进行账务处理? 会计实务

  一、可供出售金融资产的确认

  可供出售金融资产(available-for-sale securities,AFS securities)指的是交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的以获取利息、股利或市价增值为目的。

  如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,则应将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,则应将它们归为长期投资。

  旧的会计准则中,企业投资分为短期投资、长期投资。新会计准则,投资分类上,则引进了金融工具的概念,并采用按金融工具的属性进行分类的方法。将可供出售金融资产定义为初始确认时被指定的可供出售的非衍生金融资产。

  可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产(基本金融工具:现金、股票、债权、应收账款等),以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(主要是交易性金融资产)的金融资产。

  可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等。

  二、可供出售金融资产的初始计量

  与以往以历史成本计价明显不同的是,新准则下可供出售金融资产,要求按照公允价值计量,相关费用应计入初始入账金额,取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告,但尚未发放的现金股利,应作为应收项目单独确认。

  1.股票投资

  借:可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)

  ------应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

  贷:银行存款等

  2.债券投资

  借:可供出售金融资产——成本(面值)

  ——利息调整(有可能在贷方)

  ----应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

  贷:银行存款等。

  三、可供出售金融资产的后续计量

  可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,作为投资收益核算。资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动,计入所有者权益。同时,对持有的可供出售金融资产进行减值测试,若有客观证据表明其确实发生减值的,要计提减值准备,并且在合理情况下,其简直是可以转回的。

  1.股票投资

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

  贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)

  2.债券投资(首先计算摊余成本,然后再调整到公允价值)

  借:应收利息可供出售金融资产——利息调整(也可能在贷方)

  贷:投资收益借:可供出售金融资产——公允价值变动

  贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)

  四、可供出售金融资产的处置

  1.收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”

  借:银行存款等

  贷:可供出售金融资产(账面价值)投资收益(卖亏了,在借方)

  2.将“其他综合收益”转入“投资收益”

  借:其他综合收益(有可能在贷方)

  贷:投资收益

  以上就是关于可供出售金融资产的账务处理的全部介绍,希望对大家有所帮助!

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