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待抵扣进项税通过哪个会计科目核算?会计分录怎么做?

admin2020-09-06398

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  待抵扣进项税在什么科目核算?

  待抵扣进项税在应交税费下面的二级科目“应交税费—待抵扣进项税额“中核算。

  按照现行增值税制度规定,对于已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证的,准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。比如2016年5月1日后取得的不动产在建工程13个月抵扣按60:40,40%的进项税额要计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目。

  待抵扣进项税会计分录

  1、待抵扣进项税进行业务处理时,应当要取得进项发票入账,且在入账当月认证。因此当月销项不够时才会发生待抵扣进项。

  进项税入账时分录如下:

  借:原材料(或直接进费用的管理费用)

  应交税费—应交增值税—进项

  贷:应付账款

  2、月末,当应交增值税借方余额比贷方余额大,若是由于进项大于销项,则不予结转,也无需缴纳交增值税,自动延期到次月进行抵扣。如果由于预缴了增值税而导致借方大于贷方,那么应当结转进未交增值税科目,做以下分录:

  借:应交税费—未交增值税

  贷:应交税费—应交增值税—转出多交增值税

  3、由于各种因素,当进项税额多需要待抵扣,又如果是辅导期,月末将已认证的进项税额,需要下月比对后抵扣的部分,结转至待抵扣进项税额:

  借:应交税金/应交增值税—进项税额

  进货时:

  借:存货、待摊费用—待抵扣进项税

  贷:银行存款

  认证后结转进项税时:

  借:应付税费—增值税进项税

  贷:待摊费用

  待抵扣进项税额和待认证进项税额的区别

  1、待抵扣进项税额指的是经过认证之后待以后再进行抵扣的税额。而待认证进项税额指的是已经取得进项税凭证,但没有在当月认证,等到之后抵扣税额时再认证抵扣的税额。

  2、待抵扣进项税额用来核算根据相关规定,一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,允许在以后期间从销项税额中进行抵扣的进项税额。而待认证进项税额用来核算一般纳税人因未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。比如一般纳税人已申请稽核但还未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额,可以用待认证进项税额明细科目核算。

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