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销项税额能转出吗?会计分录怎么做?

admin2020-09-06259

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销项税额能转出吗?会计分录怎么做? 会计实务

  销项税额能转出吗?

  销项税额没有转出的说法,只有不能抵扣的进项要转出。

  进项税额转出是企业购进的货物发生非经营性损失,以及将购进货物改变用途,其抵扣的进项税额通过“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。

  在企业实际计算时,销项税额扣减进项税额后的数字,才是应缴纳的增值税。

  销项税额的计算公式

  销项税额=销售额×适用税率

  销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。需要注意的是:增值税专用发票上注明的价款为不含税价,普通发票上注明的价款为含税价,价外费用一般为含税价,含税价需要进行价税分离。

  销项税额抵减的会计分录

  增值税账务处理

  发生销售时

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  贷:应纳增值税-销项税额

  购进原材料时

  借:原材料

  借:应纳增值税-进项税额

  贷:银行存款(或应付账款)

  如果当月有进项税额转出

  借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)

  贷:应纳增值税-进项税额转出

  月末结转

  月末,增值税经计算为应交的,即:余额在贷方(销项税额-进项税额+进项税额转出),则:

  借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

  贷:应交税金--未交增值税

  次月交纳时:

  借:应交税金--未交增值税

  贷:银行存款

  月末,增值税经计算为多交的,则:

  借:应交税金--未交增值税

  贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

  收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):

  借:银行存款

  贷:应交税金--未交增值税

  月末,增值税经计算为期末留抵税额的(余额在借方),暂时就不用缴税了,也无需进行会计处理,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税。

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