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过期报废的原材料怎么做账务处理?

admin2020-09-06466

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:过期报废的原材料怎么做账务处理?的会计实务教程,这篇过期报废的原材料怎么做账务处理?为您讲解了在会计实操中过期报废的原材料怎么做账务处理。

过期报废的原材料怎么做账务处理? 会计实务

  过期报废的原材料可以税前扣除吗?

  根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第九条 下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(二)企业各项存货发生的正常损耗;

  第十四条 企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度,及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料,方便税务机关检查。

  对于正常损失购进的存货,可以抵扣增值税。

  企业向税务机关申报扣除资产损失,需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。

  企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。

  具体分录如下:

  1、发生报废时,应调减有关存货的账面价值。

  借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

  贷:库存商品

  2、经批准后进行处理:

  (1)如果是正常的原因造成的报废处理

  借:管理费用

  贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

  (2)废品收入

  借:库存现金/银行存款

  贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

  应交税费—应交增值税—销项税额

  过期报废的原材料账务处理

  审批前:

  借:待处理财产损溢

  贷:原材料

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)

  审批后:

  属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失:

  借:管理费用

  贷:待处理财产损益

  由责任人、保险公司赔偿的部分:

  借:其他应收款

  贷:待处理财产损益

  属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失:

  借:营业外支出—非常损失

  贷:待处理财产损溢

  存在残料入库的情况:

  借:原材料

  贷:待处理财产损溢

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