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疫情期间免租金会计处理怎么做?90%的会计都不清楚!

admin2020-09-06578

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疫情期间免租金会计处理怎么做?90%的会计都不清楚! 会计实务

  疫情期间免租金会计处理

  案例说明:

  A企业(一般纳税人)出租商铺一套,每年会签订一次租赁合同。期间为2019年9月至2020年8月。每个月的租金为12万元,2019年8月份一次性收取,一共144万元。且已开具相应的增值税普通发票。因新型肺炎的突然来袭,为进一步响应国家政策,A企业免收了租户2020年1月至3月的租金,且在2020年2月份将前三个月租金退还给商户,一共36万元。那么相应会计处理怎么做?

  1、增值税

  开票:

  该企业退还36万元租金时,应当开具红字发票,用来冲销原蓝字发票,且重新给商户开具免租后的租金108万的发票。

  会计处理如下:

  借:主营业务收入/预收账款 33.03

  应交税费——应交增值税(销项税额)2.97

  贷:银行存款 36

  2、企业所得税

  2019年,如果企业已经一次性确认了收入,那么2020年退还1至3月份租金时,应当通过以前年度损益调整科目进行会计处理。

  借:以前年度损益调整 33.03

  应交税费——应交增值税(销项税额) 2.97

  贷:银行存款 36.00

  借:应交税费-应交企业所得税 8.26

  贷:以前年度损益调整 8.26

  借:利润分配-未分配利润 24.77

  贷:以前年度损益调整 4.77

  租金部分减免的账务处理怎么做?

  收到房租时,做以下账务处理:

  借:银行存款/库存现金/应收账款

  贷:其他业务收入

  免租期指的是什么?

  免租期,字面意思就是免除房租的期限。例如,一年的租赁合同中,规定免租期为一个月,客户只需给房主11个月的房租。一般免租期是第一个月。但注意入住前需付第一期的房租。

  更多疫情期间免租问题,请参考:

  海南省支持中小企业共渡难关!发布八条措施:减免房租、税费?

  四川13条政策助力企业共渡疫情难关:减免房租、返还社保费

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