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疫情期间公司购买口罩如何做账?能否税前扣除?

admin2020-09-06302

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:疫情期间公司购买口罩如何做账?能否税前扣除?的会计实务教程,这篇疫情期间公司购买口罩如何做账?能否税前扣除?为您讲解了在会计实操中疫情期间公司购买口罩如何做账?能否税前扣除。

疫情期间公司购买口罩如何做账?能否税前扣除? 会计实务 第1张

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  疫情期间公司购买口罩账务处理

  购买时:

  借:应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

  贷:银行存款/现金

  发放时:

  借:管理费用/制造费用/生产成本(根据领用人员所属部门划分)——福利费

  贷:应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或

  贷:应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

  案例分析:

  1.公司统一购买了10000元口罩,增值税发票是10000,增值税额为1300,会计该如何做账?

  借:管理费用——劳保费 10000

  应交税费——应交增值税——进项税额 1300

  贷:银行存款 11300

  2.疫情期间,公司内部规定,给每个员工发放口罩货币补贴,要求员工自行购买适用的口罩上班佩戴。请问相关账务处理怎么做?

  借:应付职工薪酬——福利费

  贷:银行存款

  应交税费——应交个人所得税

  疫情期间公司购买口罩的费用可以税前扣除吗?

疫情期间公司购买口罩如何做账?能否税前扣除? 会计实务 第2张

  (一)疫情期间,企业购买口罩的费用可以税前扣除吗?

  相信这个热点问题,各位财会人是最为关心的。根据国家税务总局表示,关于疫情期间企业给员工所购买口罩的费用,其实是可以进行企业所得税税前扣除的。假如不发口罩,发放的是资金补贴,企业可以作为员工的福利费用进行税前扣除。

  (二)疫情期间企业购买的口罩没有发票,能否税前扣除?

  答:根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定:

  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

  对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

  疫情期间公司购买口罩的税务处理

  疫情期间公司买口罩发放给员工,属于工作直接需要。按照有关规定可得,买口罩等防护用品支出属于劳动保护支出。具体税务处理如下:

  1.个人所得税

  按照相关规定,单位发给个人用于预防新型肺炎的药品、防护药品等实物,可以免征个人所得税。所以疫情期间公司买口罩的支出,允许免征个税。

  2.企业所得税

  按照《企业所得税法实施条例》第四十八条规定可得,企业发生的劳动保护支出,如果取得了合法的税前扣税凭证,则准予企业所得税税前扣除。即,疫情期间购进的口罩取得合法的税前扣税凭证的情况下,是允许企业所得税税前扣除的。

  3.增值税

  劳动保护费支出在可以申请抵扣进项税额的范围内,对于疫情期间购进的口罩,在取得合法的增值税扣税凭证条件下,其进项税额可以从销项税额中抵扣。

  公司捐赠口罩的账务处理

  1.当A企业得知武汉地区因疫情严重导致口罩稀缺的情况后,决定以企业名义向武汉地区捐赠价值200000余万元的口罩物资。请问,A企业该怎么做会计分录,如何做账?

  借:营业外支出——捐赠支出 226000

  贷:库存商品——口罩 200000

  应交税费——应交增值税——销项税额 26000

  2.B企业购买了一批口罩,通过公益组织捐赠给湖北地区相关机构和医院,请问,会计该如何做账务处理?

  借:库存商品等科目

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  借:营业外支出-捐赠支出

  贷:库存商品等科目

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  3.为防控新型肺炎疫情,C公司采购了一批口罩捐赠给武汉相关机构和医院。除此之外,C公司也捐赠了20000元现金。请问财务该如何做会计处理?

  借:营业外支出——捐赠支出

  贷:银行存款/现金或

  库存商品(实物捐赠)

  应交税费——应交增值税(“销项税额”或“进项税转出”)(实物捐赠)

  注:假设企业自产货物进行捐赠,则需视同销售缴纳相应增值税。假设外购货物进行捐赠,则需在视同销售计算销项税额的同时,其购入时的进项税额是可以抵扣的。或者进行进项税转出处理。

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