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消费税的计算方法是怎样的?

admin2020-09-04509

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:消费税的计算方法是怎样的?的会计实务教程,这篇消费税的计算方法是怎样的?为您讲解了在会计实操中消费税的计算方法是怎样的。

消费税的计算方法是怎样的?消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税,主要是为了保证国家财政收入。下面数豆子就为大家分享关于消费税相关的计算。

  (一)消费税的税目税率

  消费税共设置了11个税目,在其中的3个税目下又设置了13个子目,列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个,实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率,最低3%,最高56%(2008年9月1日起排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车,税率由3%下调至1%)。经国务院批准,财政部、香烟国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整,甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%。另外,卷烟批发环节还加征了一道从价税,税率为5%,新政策从2009年5月1日起执行。

  (二)消费税的计税依据

  消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时,通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

  (三)消费税的计税方法

  1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

  2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准计税方法

  3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,组成计税价格。

  组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

  应纳税额=组成计税价格×适用税率

  4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,组成计税价格。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

  应纳税额=组成计税价格×适用税率

  5、进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。

  计算公式为:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l一消费税税率)

  应纳税额=组成计税价格×消费税税率

  6、零售金银首饰的纳税人在计税时,应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

  金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

  对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

  组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)

  应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率

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