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房地产企业要缴纳哪些税?

admin2020-09-04493

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:房地产企业要缴纳哪些税?的会计实务教程,这篇房地产企业要缴纳哪些税?为您讲解了在会计实操中房地产企业要缴纳哪些税。

房地产企业要缴纳哪些税?地产企业参与的业务是非常复杂的,从土地开发到建房售房,每个时期不同,缴纳的税种肯定也是不一样的,对于房地产会计来说,工作难度就会稍微提高。

  营改增后房地产企业缴纳哪些税种?

  一、取得土地环节

  开发商品房等经营性用地,以招、拍、挂方式取得土地,主要涉及契税、印花税。

  1、契税、应纳税额=土地成交价格×适用税率(3%-5%),广州为3%

  2、印花税、应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

  印花税税额=土地使用权出让合同金额×5%

  二、建设开发环节、取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证后进行施工,主要涉及土地使用税、印花税。

  1、土地使用税、应纳税额=土地实际占用面积×适用税额

  ▶注:广州市规定,取得预售证后不再缴纳土地使用税,将商品房转为自用或出租的除外,其他地区注意当地规定

  2、印花税

  常见的合同如下:

  印花税税额=建设工程勘察设计合同金额×0.5%+建筑安装工程承包合同金额×0.3%+借款合同金额×0.05%

  三、销售环节、取得预售证后进行预售,需预缴增值税、土地增值税和企业所得税。

  1、增值税、增值税分别要在预征和实际开发票清算两个环节缴纳。

  ▶注:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目或建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,适用简易计税。

  2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

  预征及清算时实际缴纳的增值税额作为计税依据,乘以适用税率计缴城建税(7%或5%或1%)。广州市城建税为(7%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)。

  3、土地增值税(预缴)、预缴税额=(预收款—预缴增值税税款)×预征率

  预征率:住宅为2%,非住宅一般为3%或者4%

  4、印花税、印花税税额=商品房销售合同金额×5%

  5、企业所得税、销售未完工开发产品取得的收入,先按预计计税毛利率(一般为15%)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。

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