www.cwrjxz.com 为您提供最新最全的用友ERP系统免费下载地址,QQ交流群:182816292

首页会计实务正文

房产公司代收的初装费是价外费用吗

admin2020-09-04514

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:房产公司代收的初装费是价外费用吗的会计实务教程,这篇房产公司代收的初装费是价外费用吗为您讲解了在会计实操中房产公司代收的初装费是价外费用吗。

房产公司代收的初装费是价外费用吗,如果不太了解没有关系,本文数豆子搜集整理了相关信息,请大家参考。

房产公司代收的初装费是价外费用吗?

【问题】

房地产公司售房时,也代电信企业同时办理各项业务,收取相应的初装费。但开具的是电信企业自己的发票,收款后全额交给电信企业。请问,房地产公司收取的初装费是否也认为是价外收费计算营业税及其他税费?

【解答】

这个问题涉及到三个税种的处理:

1、增值税

《增值税暂行条例实施细则》第十三条规定,条例第五条所称价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费,但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:

(一)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

(二)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

(三)所收款项全额上缴财政。

根据上述规定,在营业税的处理上应区分是否由贵企业代收此款项来进行判断,如果是贵企业在售房时同时向购买人代收该初装费款项,则按照上述规定应按价外费用计算缴纳营业税,如果是由电信企业直接向购买人收取该初装费则应无需由贵企业计算缴纳该初装费的增值税。

2、企业所得税

《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发[2009]31号)第五条规定,开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款,包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等,凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的,应按规定全部确认为销售收入;未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的,可作为代收代缴款项进行管理。

3、土地增值税

《国家税务总局关于印发<土地增值税清算鉴证业务准则>的通知》(国税发[2007]132号)第二十五条规定,对纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用,应区分不同情形分别处理:

(一)代收费用计入房价向购买方一并收取的,应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的代收费用,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计扣除的基数。

(二)代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的,不作为转让房地产的收入,在计算增值额时不允许扣除代收费用。

房地产开发企业代收费用的涉税的处理办法

案例及解析

某市税务稽查局检查某房地产开发公司,此公司xx年营业收入30000万元,其他应付款账户4500万元,经查其他应付款账户发现该公司xx年至xx年在销售商品房时向客户收取的住房专项维修基金、管道燃气初装费、有线电视初装费等代收费用共计4500万元(其中专项维修基金800万元),对于4500万元的代收费用此公司未做任何税务处理。

稽查处理决定:

1、专项维修基金800万元,符合国税发[2004]69号文件规定,不计征营业税,其余3700万元未按税法规定申报纳税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条以及征管法及其实施细则等的规定,追缴该公司代收款项营业税及附加,加收滞纳金,并处所偷税款50%以上5倍以下的罚款。本案:补缴营业税及附加3700×5。6%=207。2(万元)。注:当地地方教育费附加比例为2%。滞纳金按日加收,以万分之五比率计算,处少缴税款50%的罚款金额计103。6万元。

2、因代收款项票据由委托方开具,根据国税发[2009]31号文的规定,此代收代付款项不并入应纳税所得额缴纳企业所得税。

3、因为代收费用单独核算未并入房价内,所以也不用缴纳土地增值税。

从本案中可以看出,由于该公司代收了价外费用而未按照税法规定进行处理,不仅被追缴了营业税及附加,被加收了滞纳金以及罚款。所以房地产开发企业在收取价外费用时必须严格按照税法的规定进行处理,切不可心存侥幸,以免得不偿失,“偷鸡不成蚀把米”,真到那时只能空空抱怨“悔之晚矣”了。

以上就是关于房产公司代收的初装费是价外费用吗的相关内容,希望本文对你有所帮助,更多与费用有关的文章,请继续关注数豆子。

以上就是 www.cwrjxz.com 为您整理的房产公司代收的初装费是价外费用吗的全部内容,希望在您学习房产公司代收的初装费是价外费用吗的会计实务操作中有帮助。

转载声明:本站发布文章及版权归原作者所有,转载本站文章请注明文章来源!

本文链接:https://www.cwrjxz.com/kjsw/URap7dHH.html

网友评论