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销售固定资产账务处理

admin2020-09-04404

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销售固定资产账务处理:

答:一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产,可开具增值税专用发票,按照适用税率征收增值税;销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产,应开具普通发票,按照4%的征收率减半征收增值税;销售条例第十条规定的不得抵扣进项税额的固定资产(含摩托车、汽车、游艇),应开具普通发票,按照4%的征收率减半征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(含摩托车、汽车、游艇),无论是何时购入或自制的,由于其进项税额不能抵扣,因此只要在2009年1月1日以后销售,应开具普通发票,均减按2%征收率征收增值税。

【例】一般纳税人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日购进的生产设备,原值60万元,原进项税10。2万元,已提折旧3万元,售价55万元,增值税税率17%,款项已收存银行。

借:固定资产清理        570000

累计折旧           30000

贷:固定资产           600000

借:银行存款             643500

贷:固定资产清理           550000

应交税费——应交增值税(销项税额)93500

借:营业外支出           20000

贷:固定资产清理          20000

若甲公司出售2008年12月31日前购入的设备,原值70。2万元(含增值税),已提折旧5万元,开具普通发票,售价60万元。款项已收存银行。

借:固定资产清理         652000

累计折旧           50000

贷:固定资产           702000

借:银行存款           600000

贷:固定资产清理         600000

借:固定资产清理[600000÷(1+4%)×4%÷2]11538。46

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)  11538。46

借:营业外支出              63538。46

贷:固定资产清理             63538。46

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