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企业处置固定资产如何缴纳增值税与税率是多少

admin2020-09-04443

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企业处置固定资产如何缴纳增值税与税率是多少

:对于处置固定资产缴纳增值税及税率,主要有以下三点:

一、凡是取得时不允许抵扣进项税额的,处置时按照简易计税方法计税。

1、非不动产,可按照3%的征收率计算缴纳增值税,并可开具3%的增值税专票或者普通发票;

2、非不动产,可按照3%的征收率计算增值税,减按2%缴纳增值税,但只能开具3%的增值税普通发票;

3、不动产按照5%的征收率缴纳增值税,可开具5%的增值税专票或者普通发票;

二、凡是取得时允许抵扣进项税额的,企业无论是否抵扣,处置时均须按照一般计税方式选用适用税率计税,可开具适用税率的增值税专票或者普票。

 

三、凡是取得时原本允许抵扣进项税额,但因为使用用途的原因,不允许抵扣的,企业在处置时,可以根据实际情况,进行相应的调整,从而选择合适的计税方法缴纳增值税,并开具相应的增值税专用发票或者普票。

1、因为使用用途,不允许抵扣进项税额的固定资产,处置时可以选择按简易计税方法计税;

2、因为使用用途,不允许抵扣进项税额的固定资产,处置前可以先改变其用途,按照税法规定的计算原则,将原本转出的进项税额按照比例转入抵扣,处置时按一般计税方法计税并开具相应的专票或者普票。

值得一提的是,按照财税〔2009〕9号和《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)的规定,小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,依3%的征收率(换算销售额)减按2%征收率征收增值税。销售自己使用过的除固定资产以外的物品,按3%的征收率征收增值税。

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